A Reforma Tributária do Consumo envolve novas siglas, substituição de tributos, mudanças em documentos fiscais e um período de transição que seguirá até 2033. Desse modo, quando todas essas informações aparecem juntas, pode ser difícil distinguir o que já existe, o que será substituído e o que as empresas precisam fazer durante a implantação.
Uma forma mais clara de compreender a mudança é comparar os dois modelos lado a lado:
Antes da Reforma → Depois da Reforma → O que isso significa na prática.
O objetivo aqui não é repetir uma explicação completa sobre cada conceito da Reforma Tributária. A ideia é apresentar um mapa comparativo para que o empresário reconheça o que sai ou perde espaço, o que entra no novo modelo e quais assuntos exigem acompanhamento.
Como interpretar o antes e o depois?
A Reforma Tributária não representa uma troca instantânea entre dois sistemas.
O modelo atual não será desligado em uma única data para que o novo comece a funcionar no dia seguinte. A substituição será gradual, com etapas de teste, redução progressiva de alguns tributos e aumento da participação de outros.
Por isso, a comparação precisa considerar três momentos:
1. Sistema atual: funcionamento de PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI conforme as regras vigentes.
2. Transição: convivência entre tributos antigos e novos, além da adaptação de documentos e sistemas.
3. Novo modelo integral: predominância da CBS e do IBS, presença do Imposto Seletivo nas situações previstas e extinção de ICMS e ISS em 2033.
A Receita Federal apresenta a CBS como tributo federal, o IBS como tributo estadual e municipal e o Imposto Seletivo como tributo federal voltado a determinados bens e serviços. O cronograma oficial também estabelece 2026 como ano de teste, a transição de ICMS e ISS entre 2029 e 2032 e a vigência integral do novo modelo em 2033. (Serviços e Informações do Brasil)
Essa divisão ajuda a evitar dois equívocos comuns: acreditar que nada precisa ser feito antes de 2033 ou agir como se todos os tributos atuais já tivessem sido substituídos.
1- PIS e Cofins dão lugar à CBS
Antes da Reforma
No sistema atual, PIS e Cofins fazem parte da tributação federal sobre as receitas das empresas.
Essas contribuições possuem diferentes formas de apuração, regras de créditos, tratamentos específicos e procedimentos que variam conforme o regime tributário, a atividade e a natureza da receita.
Na rotina fiscal, isso exige a identificação correta de elementos como:
- tipo de receita;
- regime de apuração;
- base de cálculo;
- alíquotas aplicáveis;
- possibilidade de aproveitamento de créditos;
- informações exigidas na escrituração.
Enquanto PIS e Cofins permanecerem vigentes, essas rotinas continuarão sendo necessárias.
Depois da Reforma
PIS e Cofins serão substituídos pela CBS — Contribuição sobre Bens e Serviços.
Em um comparativo direto:
Antes: PIS e Cofins
Depois: CBS
A CBS ficará relacionada à esfera federal e integrará a nova organização da tributação sobre bens e serviços. A Lei Complementar nº 214/2025 instituiu a CBS, o IBS e o Imposto Seletivo como elementos centrais da Reforma Tributária do Consumo. (Serviços e Informações do Brasil)
O que isso significa na prática?
A mudança não deve ser entendida apenas como a substituição de duas siglas por uma.
A empresa precisará reconhecer a CBS:
- nos documentos fiscais;
- nos sistemas de emissão;
- na escrituração;
- na apuração;
- nos registros contábeis;
- nos controles tributários.
Durante a transição, também será necessário identificar corretamente quais períodos e operações ainda estão sujeitos a PIS e Cofins e quais já devem seguir as regras da CBS.
Isso exige atenção ao calendário. Uma parametrização pode estar tecnicamente correta, mas ser aplicada no período errado. Por esse motivo, as atualizações dos sistemas devem estar acompanhadas de validação fiscal e contábil.
O resumo do quadro é simples:
A tributação federal que hoje utiliza PIS e Cofins passa a ser reorganizada em torno da CBS.
2- ICMS e ISS serão substituídos pelo IBS
Antes da Reforma
O ICMS é um tributo estadual, enquanto o ISS é municipal.
Embora ambos estejam relacionados à tributação do consumo, eles possuem competências, legislações, documentos e procedimentos distintos.
O ICMS está ligado principalmente às operações com mercadorias e a determinados serviços. O ISS incide sobre os serviços previstos na legislação correspondente.
Essa divisão exige que as empresas avaliem a natureza de cada operação. Também pode gerar dificuldades quando uma atividade reúne elementos de mercadoria, serviço, tecnologia, licença, direito ou disponibilização de conteúdo.
Além disso, as regras podem variar conforme o estado ou o município envolvido.
Depois da Reforma
ICMS e ISS serão substituídos gradualmente pelo IBS — Imposto sobre Bens e Serviços.
Em um comparativo direto:
Antes: ICMS e ISS
Depois: IBS
O IBS está relacionado às competências de estados, municípios e Distrito Federal. A proposta é reorganizar, dentro de uma estrutura comum, parte da tributação que atualmente está dividida entre ICMS e ISS. (Serviços e Informações do Brasil)
O que isso significa na prática?
A palavra mais importante neste ponto é gradualmente.
ICMS e ISS não desaparecem imediatamente com a criação do IBS. Entre 2029 e 2032, suas alíquotas serão reduzidas enquanto a participação do IBS aumentará.
O cronograma oficial apresenta a seguinte progressão:
- 2029: 10% de IBS e 90% de ICMS e ISS;
- 2030: 20% de IBS e 80% de ICMS e ISS;
- 2031: 30% de IBS e 70% de ICMS e ISS;
- 2032: 40% de IBS e 60% de ICMS e ISS;
- 2033: vigência integral do IBS e extinção de ICMS e ISS. (Serviços e Informações do Brasil)
Durante esse período, a empresa deverá manter as rotinas relacionadas aos tributos antigos e, ao mesmo tempo, incorporar as exigências do IBS.
Isso pode envolver:
- manutenção de cadastros utilizados para ICMS e ISS;
- inclusão das informações de IBS;
- conferência de documentos com tributos de modelos diferentes;
- acompanhamento das alíquotas de cada etapa;
- atualização da escrituração;
- adaptação dos processos fiscais.
O quadro comparativo do PDF representa essa mudança como uma migração progressiva da tributação estadual e municipal para o IBS. Portanto, a orientação não é abandonar imediatamente o conhecimento sobre ICMS e ISS. Esses tributos continuarão presentes durante vários anos.
3- O Imposto Seletivo entra no novo modelo
Antes da Reforma
O sistema atual não possui o Imposto Seletivo no formato instituído pela Reforma Tributária.
Existem tributos e tratamentos específicos aplicáveis a determinados produtos, mas não havia esse novo imposto com a estrutura definida pela Lei Complementar nº 214/2025.
Depois da Reforma
O Imposto Seletivo — IS passa a integrar a tributação federal.
Em um comparativo direto:
Antes: não existia o Imposto Seletivo nesse formato
Depois: determinados bens e serviços passam a estar sujeitos ao IS
O Imposto Seletivo foi criado para desestimular o consumo de bens e serviços considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente. Portanto, a incidência depende dos itens e das situações definidos em lei. Segundo o cronograma oficial, o tributo entrará em vigor a partir de 2027. (Serviços e Informações do Brasil)
O que isso significa na prática?
A empresa não deve concluir que qualquer atividade com algum impacto ambiental estará automaticamente sujeita ao Imposto Seletivo.
Será necessário verificar:
- se o produto ou serviço está abrangido pela legislação;
- em qual etapa ocorre a incidência;
- se existem regras específicas para produção, extração, comercialização ou importação;
- quais informações serão exigidas nos documentos;
- como o tributo afetará as operações da cadeia.
Empresas que não estejam diretamente sujeitas ao IS também devem acompanhar o assunto. Isso porque um fornecedor pode comercializar um produto alcançado pelo tributo, refletindo essa cobrança nas operações seguintes.
O Imposto Seletivo tem uma posição própria no comparativo. Diferentemente da CBS e do IBS, ele não aparece apenas como substituto direto de PIS, Cofins, ICMS ou ISS. Assim, ele entra no novo desenho com uma finalidade específica.
4- O IPI perde espaço, mas não desaparece completamente
Antes da Reforma
O IPI integra a tributação federal sobre produtos industrializados.
Ele aparece nos documentos e na apuração das operações abrangidas, conforme as classificações e regras aplicáveis.
Depois da Reforma
A partir de 2027, as alíquotas do IPI serão reduzidas a zero para quase todos os produtos.
Entretanto, o imposto será mantido em situações relacionadas à preservação da competitividade da Zona Franca de Manaus. (Serviços e Informações do Brasil)
Em um comparativo direto:
Antes: IPI aplicado conforme o sistema atual
Depois: alíquotas reduzidas a zero para quase todos os produtos, com exceções
O que isso significa na prática?
O IPI não deve ser tratado como totalmente extinto.
Por isso, a empresa continuará precisando verificar:
- classificação fiscal do produto;
- existência de exceção;
- relação da mercadoria com as regras da Zona Franca de Manaus;
- preenchimento dos documentos;
- tratamento aplicável à operação.
Além disso, a redução da presença do IPI no novo sistema não elimina a necessidade de análise.
Portanto, esse cuidado é especialmente importante para empresas industriais, importadoras e organizações que comercializam produtos sujeitos a tratamentos específicos. O próprio quadro visual resume o ponto dizendo que o IPI perde força, mas continua exigindo atenção em casos determinados.
5- O sistema atual não termina de uma vez: haverá transição até 2033
Antes da Reforma
No sistema atual, as empresas aplicam os tributos vigentes de acordo com suas atividades, operações e regimes tributários.
A rotina foi construída em torno de PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI, além das obrigações e documentos correspondentes.
Depois da Reforma
A implantação do novo modelo será realizada em etapas.
Em um comparativo direto:
Antes: funcionamento integral do sistema atual
Depois: período de teste, transição e entrada gradual do novo modelo
Dessa forma, os principais marcos são:
2026: ano de teste
Em 2026, CBS e IBS funcionam em caráter de teste. Além disso, a Receita Federal informa alíquotas de 0,9% para a CBS e 0,1% para o IBS, com dispensa de recolhimento para os contribuintes que cumprirem as obrigações acessórias aplicáveis. (Serviços e Informações do Brasil)
2027 e 2028: avanço da CBS e início do Imposto Seletivo
Nesse período, PIS e Cofins são extintos, a CBS passa a integrar efetivamente o sistema, o Imposto Seletivo entra em vigor e o IPI é reduzido a zero para quase todos os produtos, respeitadas as exceções. (Serviços e Informações do Brasil)
2029 a 2032: transição de ICMS e ISS para IBS
ICMS e ISS são reduzidos progressivamente enquanto o IBS aumenta sua participação.
2033: vigência integral
O novo modelo passa a vigorar integralmente, com a extinção de ICMS e ISS. (Serviços e Informações do Brasil)
O que significa na prática?
A empresa não trabalhará somente com o sistema antigo ou somente com o novo durante toda a transição.
Em determinadas etapas, será necessário acompanhar os dois.
Isso poderá exigir:
- regras diferentes conforme o período;
- documentos com informações de tributos antigos e novos;
- cadastros preparados para os dois modelos;
- conferências adicionais;
- treinamento contínuo das equipes;
- atualização periódica das parametrizações;
- acompanhamento de novas orientações oficiais.
A transição evita uma substituição abrupta, mas também cria uma fase de convivência mais complexa.
Por isso, a empresa precisa organizar o cronograma internamente. Assim, a empresa deve aplicar cada mudança na data correspondente, sem antecipar uma regra futura e sem atrasar uma obrigação já vigente.
Sistema atual → transição gradual → novo modelo.
6- Os documentos fiscais passam a incorporar IBS e CBS
Antes da Reforma
Antes da Reforma
Os documentos fiscais eletrônicos foram estruturados para apresentar os tributos do sistema atual.
Dessa forma, dependendo da operação, podem existir campos relacionados a:
- PIS;
- Cofins;
- ICMS;
- ISS;
- IPI;
- retenções;
- tratamentos específicos.
Além disso, os sistemas utilizados pelas empresas também foram desenvolvidos e configurados com base nessa estrutura.
Depois da Reforma
Os documentos fiscais passam a incorporar campos e informações relacionados a IBS e CBS.
Dessa forma, em um comparativo direto:
Antes: documentos preparados para os tributos atuais
Depois: documentos adaptados para IBS e CBS
As orientações oficiais para 2026 determinam que documentos fiscais eletrônicos sejam emitidos com destaque individualizado da CBS e do IBS, de acordo com as regras e os leiautes definidos nas notas técnicas específicas. Assim, entre os documentos relacionados estão NF-e, NFC-e, CT-e e CT-e OS. (Serviços e Informações do Brasil)
Conforme o cronograma divulgado pelo Comitê Gestor do IBS, a partir de 3 de agosto de 2026 os campos relacionados à CBS e ao IBS deverão ser preenchidos nos documentos fiscais eletrônicos das empresas do regime regular. O CGIBS informa que a ausência das informações poderá provocar a rejeição do documento. Mas essa data ainda era futura no momento desta revisão e deve continuar sendo acompanhada em fontes oficiais. (CGIBS – Comitê Gestor do IBS)
O que isso significa na prática?
A adaptação não depende apenas do departamento fiscal.
Nesse sentido, ela envolve:
- fornecedor do sistema;
- faturamento;
- cadastro de produtos e serviços;
- área fiscal;
- contabilidade;
- tecnologia;
- profissionais responsáveis pela emissão das notas.
Além disso, o fornecedor da tecnologia precisa disponibilizar os campos e atualizar os leiautes. Assim, a empresa, por sua vez, precisa fornecer os dados corretos para a parametrização.
Mas não basta instalar uma atualização. Portanto, é necessário revisar:
- produtos e serviços cadastrados;
- naturezas de operação;
- códigos tributários;
- bases de cálculo;
- informações de clientes e fornecedores;
- regras utilizadas na emissão;
- integração entre faturamento e escrituração.
Também é importante realizar testes.
Uma nota autorizada pode conter uma informação fiscal incorreta. Por isso, a conferência precisa verificar não apenas se o documento foi aceito, mas se os dados de IBS e CBS estão coerentes com a operação.
7- De vários blocos separados para uma nova organização
Antes da Reforma
O sistema atual distribui a tributação entre diferentes tributos e competências.
Portanto, para analisar uma operação, pode ser necessário verificar separadamente:
- tributação federal;
- tributação estadual;
- tributação municipal;
- regras relacionadas à industrialização;
- tratamentos específicos.
Essa fragmentação gera muitas siglas e dificulta a compreensão do conjunto.
Depois da Reforma
O novo modelo organiza a tributação principalmente em torno de três blocos:
- CBS: ligada à esfera federal;
- IBS: relacionado a estados, municípios e Distrito Federal;
- Imposto Seletivo: voltado a determinados bens e serviços.
Essa organização não significa que todas as regras e exceções deixarão de existir.
Regimes diferenciados, tratamentos específicos e particularidades setoriais continuam exigindo análise. Pois o que muda é o desenho principal da tributação do consumo.
O que isso significa na prática?
Para o empresário, fica mais fácil compreender a direção da mudança quando os assuntos são separados desta maneira:
PIS e Cofins → CBS
ICMS e ISS → IBS
Determinados bens e serviços → Imposto Seletivo
IPI → redução a zero para quase todos os produtos, com exceções
Sistema atual → transição até 2033 → novo modelo integral
Esse comparativo não resolve todas as dúvidas técnicas. Ele serve como mapa para identificar qual assunto precisa ser aprofundado.
8- O que muda para a rotina da empresa?
A Reforma Tributária não produz efeitos apenas na apuração dos tributos.
Mas a transição alcança diferentes áreas da empresa.
Departamento Fiscal
Antes: acompanha os tributos atuais e as obrigações correspondentes.
Depois: passa a administrar a convivência entre tributos antigos e novos, observando o cronograma e as regulamentações.
Além disso, a área fiscal também precisará validar as informações utilizadas nos documentos eletrônicos.
Faturamento
Antes: emite documentos com os campos e regras do sistema atual.
Depois: passa a trabalhar com novos campos, códigos e informações de IBS e CBS.
Por isso, a equipe precisa compreender quais dados devem ser informados e quando cada alteração entra em vigor.
Contabilidade
Antes: recebe os documentos e registros relacionados aos tributos atuais.
Depois: precisará acompanhar o reconhecimento dos novos tributos e a convivência com os antigos durante a transição.
Dessa forma, as informações recebidas do faturamento e do fiscal deverão ser consistentes.
Tecnologia
Antes: mantém sistemas preparados para a estrutura existente.
Depois: atualiza leiautes, campos, integrações e regras relacionadas ao novo modelo.
Os fornecedores responsáveis pelos sistemas devem realizar as parametrizações técnicas, enquanto a empresa deve validá-las com base nas orientações fiscais aplicáveis.
Gestão
Antes: acompanha a empresa com base em uma estrutura tributária conhecida.
Depois: precisa monitorar cronograma, riscos de adaptação e cumprimento das novas obrigações.
Portanto, o papel da gestão é garantir que as áreas trabalhem de forma coordenada, com responsáveis e prazos definidos.
9- Resumo prático: o que sai, o que entra e o que exige atenção
O resumo visual do PDF organiza a mudança em três grupos.
O que sai ou perde espaço
PIS e Cofins
Serão substituídos pela CBS.
ICMS e ISS
Serão substituídos gradualmente pelo IBS.
IPI
Terá suas alíquotas reduzidas a zero para quase todos os produtos, mas continuará existindo nas exceções previstas.
O que entra no novo modelo
CBS
Tributo federal sobre bens e serviços.
IBS
Tributo relacionado a estados, municípios e Distrito Federal.
Imposto Seletivo
Tributo federal destinado aos bens e serviços definidos pela legislação.
O que exige atenção
Transição até 2033
A substituição será gradual.
Documentos fiscais
Novos campos e informações precisarão ser preenchidos.
Sistemas
ERP, emissores e integrações deverão ser atualizados.
Rotina fiscal e contábil
As áreas precisarão acompanhar regras de diferentes períodos.
Atualizações oficiais
A Reforma permanece em implementação, com normas e orientações sendo publicadas. Dessa forma, a Receita Federal mantém uma área dedicada aos marcos regulatórios, materiais técnicos e atualizações do programa. (Serviços e Informações do Brasil)
10- Checklist para preparar a empresa
☐ Identificar os tributos atuais
A empresa sabe quais operações estão sujeitas a PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI?
Esse levantamento é necessário para compreender quais substituições afetam diretamente a rotina.
☐ Separar os temas por bloco
Organize o acompanhamento em:
- PIS, Cofins e CBS;
- ICMS, ISS e IBS;
- IPI e Imposto Seletivo;
- transição;
- documentos e sistemas.
Essa divisão evita que todas as mudanças sejam tratadas como um único projeto sem responsáveis definidos.
☐ Mapear os documentos fiscais
Liste quais documentos a empresa emite e recebe.
Identifique também quais sistemas realizam emissão, importação, escrituração e armazenamento.
☐ Confirmar o cronograma do sistema
O fornecedor de tecnologia já informou:
- quando os novos campos estarão disponíveis;
- quais versões precisam ser instaladas;
- quais cadastros precisam ser revisados;
- como serão feitos os testes;
- como ocorrerá a integração com a contabilidade?
☐ Revisar os cadastros
Produtos, serviços, clientes, fornecedores e naturezas de operação precisam estar consistentes.
Uma atualização tecnológica não corrige automaticamente informações cadastrais erradas.
☐ Definir responsáveis
A empresa deve estabelecer quem acompanha:
- regulamentações;
- documentos fiscais;
- atualização dos sistemas;
- testes;
- comunicação com as equipes;
- validação contábil e fiscal.
☐ Criar um calendário
O cronograma interno deve registrar as principais datas da transição, as atualizações previstas e os períodos de teste.
☐ Documentar as alterações
Toda mudança de parametrização deve possuir registro, justificativa, responsável e data de validação.
Isso facilita correções e permite identificar a origem de eventuais divergências.
☐ Treinar as áreas envolvidas
Fiscal, faturamento, contabilidade, tecnologia e gestão precisam compreender suas responsabilidades.
O treinamento deve diferenciar claramente:
- o que já está vigente;
- o que está em teste;
- o que começará em uma etapa futura.
☐ Acompanhar fontes oficiais Materiais educativos ajudam a visualizar a estrutura, mas decisões concretas devem considerar a legislação vigente, as notas técnicas e as orientações oficiais atualizadas.
O que o empresário precisa guardar deste comparativo?
A direção da Reforma pode ser resumida em poucos movimentos:
PIS e Cofins serão substituídos pela CBS.
ICMS e ISS serão substituídos gradualmente pelo IBS.
O Imposto Seletivo passa a integrar o sistema.
O IPI terá alíquota reduzida a zero para quase todos os produtos, mas continuará existindo em situações específicas.
A transição seguirá até 2033.
Documentos, cadastros e sistemas precisarão ser adaptados.
Esse é o núcleo do quadro “antes e depois”.
A comparação não substitui a análise das particularidades de cada empresa, mas ajuda a identificar onde concentrar a atenção.
O empresário não precisa memorizar toda a legislação para compreender a direção da mudança. Precisa, porém, saber quais tributos atingem sua operação, em qual etapa do cronograma a empresa está e quais processos dependem de adaptação.
Conclusão
Comparar o antes e o depois permite compreender a Reforma Tributária sem misturar todos os assuntos.
Assim no sistema atual, a tributação do consumo está distribuída entre PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI.
Dessa forma, no novo modelo, a estrutura passa a se concentrar em CBS, IBS e Imposto Seletivo, com redução da presença do IPI e substituição gradual dos tributos atuais.
Essa transformação não ocorre de uma vez.
Durante a transição, as empresas precisarão continuar cumprindo as regras antigas enquanto incorporam novos documentos, campos, sistemas e procedimentos.
A preparação adequada não significa antecipar regras que ainda não estão vigentes. Também não significa esperar até 2033 para começar.
O caminho é acompanhar o cronograma, revisar os processos no momento correto e garantir que fiscal, faturamento, contabilidade, tecnologia e gestão compartilhem as mesmas informações.
Como a Innovacon pode ajudar?
A Innovacon pode apoiar sua empresa na compreensão das diferenças entre o sistema atual e o novo modelo, no acompanhamento do cronograma de transição e no esclarecimento de dúvidas fiscais e contábeis relacionadas à CBS, ao IBS, ao Imposto Seletivo e aos documentos fiscais.
A equipe também pode orientar a empresa sobre as informações tributárias que ela precisa observar e realizar simulações aplicáveis à realidade da empresa.
Os fornecedores dos sistemas utilizados devem executar diretamente as atualizações e parametrizações tecnológicas, com o suporte do Departamento Fiscal da Innovacon para esclarecer as regras necessárias.
